关于作者：程序猿石头(ID: tangleithu)，从十八县贫困农村一路逆袭上清华（点这里查看我的逆袭之路），BAT某厂P7，是前大疆（无人机）技术主管。
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背景
大家好， 我是石头哥。
今天给大家宣传一个好消息，跟每个人都息息相关。
国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。
为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：
- 一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
- 二是继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。
- 三是将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。
上述三项政策，预计一年可减税1100亿元。
不知道，这减税的1100亿，你能占多少？
下面，石头哥就带着大家一起来算一下吧！
比如，我 10W 月薪（做梦都笑醒），年底双薪，50W年终奖，这政策能让我再省8W 的税，相当于国家给我发了8W。
今天这篇文章，我将用实际例子来阐述上面政策的每一项，通过这篇文章，你将知道：
- 个人所得税到底怎么算？
- 年终奖是如何扣税？
- 多发1块年终奖，税后反而少3W？
- 股票期权又是如何扣税？
- 什么情况下需补税、退税？
文章较长，赶紧收藏吧！
个人所得税到底怎么算？
一共分为两个步骤。
第一步：加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除
1 工资薪金收入
找到工资单，加总全年应税工资薪金收入；
如果年中换过工作，存在某个月两家公司都给申报了个人所得税，两边的收入都加上。
比如，石头月薪10W（我做梦都笑醒了），一年工资收入（不算年终奖）为：
10W * (12+1) = 130W |
12+1 是因为年底双薪。
2 附加扣除
找到工资单或者前往社保及公积金官网查询，加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。
月薪都10W了，肯定各种缴纳也封顶了（请以具体工资单详情为准）。如果你的薪资超出社保基数上限了，那么这个最大值也和下面差不多。
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这部分附加扣除数（北京为例）为：
- 养老：
(2123.28+1885.2)*6=24050.88 - 医疗：
(597.64+558.72)*6=6938.16 - 失业：
(53.08+47.13)*12=1202.52 - 公积金：
3334*12=40008 - 总计：
24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56
这里说明一下，如果看到你个人缴纳部分没有失业保险，也不要慌。看看你的缴纳人员身份是不是农村，因为针对农村户籍个人部分给予免交。其实这里因为失业保险，个人缴纳比例较低（0.2%），每个月也没多少钱，几十块。
具体而言：
社保个人缴纳的部分为：
- 养老保险：个人8%，单位16%;
- 医疗保险：个人2%+3元，单位10%;
- 失业保险：个人0.2%，单位0.8%，（农村户口免个人部分）
结合对应的基数上限：
- 2020社保缴费基数上限：养老 26541，医疗 29732
得到：
- 养老保险：
26541 * 0.08 = 2123.28 - 医疗保险：
29732 * 0.02 + 3=597.64 - 失业保险：
26541 * 0.002 = 53.08
不过注意，这个上限基数生效时间点一般是在年中即7月，如下图所示，是某热心网友的7月数据。
上半年还是以上一年度的基数为准：
- 2019上限社保缴费基数上限：养老 23565，医疗 27786。
- 养老保险：
23565 * 0.08 = 1885.2 - 医疗保险：
27786 * 0.02 + 3=558.72 - 失业保险：
23565 * 0.002 = 47.13
即得到上半年对应数据如上，也能和某热心网友的数据对上。
公积金的上限2019和2020年的上限不变：27786，于是得到公积金缴纳（个人）为：27786 * 12% = 3334.32，（公积金政策是取整，数据也能和上面对上。
3 专项附加扣除
根据自己在“个人所得税APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况，加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。
各个城市，各个人的情况可能不一样，请以你自己为准。
比如，石头赡养老人（非独生，1000），房贷（1000），合计2000，12 个月也就是 24000。
如果你有小孩，可以申报子女教育，或者是租房（租房好像能到1500），扣除金额可能会更多。
第二步：计算个人所得税
1 计算应纳税所得额
应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除 |
大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除4项。减除费用统一为6万，专项扣除为个人的三险一金，专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除；
则石头的应纳税所得额为：
应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44 |
2 计算应纳个人所得税
用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数，这里速算扣除数只是为了计算方便而已。
比如20W，对应 20% 税率，直接 20W*20% 扣多了，要减去 (3.6~14.4W，只扣10%)，且最开始的3.6W 只应该扣 0.3%。14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 |
超过96W，统一45%，因此个人所得税为：
1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198
如果，中途申报数据有问题或者换工作等，导致预缴纳个税不准确，最终汇算清缴就根据这个数据为准进行多退少补了。
比如下面有个例子：
公众号“程序猿石头” 后台回复“个税”，获取此工具Excel。
上图以年中换过工作的为例，统计了全年的收入、社保、公积金、专项附加扣除及已缴纳个税情况。
- 应纳税所得额：
222,000-60,000-(13,400+5,500+430+27,500)-24,000=91,170 - 适用税率为
10%，速算扣除数为2,520 - 应纳个人所得税：
=91,170*10%-2,520=6,597 - 应补个人所得税：
=6,597-4,358=2,240
分享一个税后工资计算器小程序：
年终奖是如何扣税？
年终奖有两种方式，纳入工资一并计算，或者单独计税。一般而言，选择单独计算更划算。
年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12 |
上面的对应区间税率表为年度（即上文所述）的，也可以换成月度的，则计算方式可以先将年终奖数额除以12，再按照转换成月度税率表折算得到，实际上一样。
假设我几年发了年终奖50W（又笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为52920，则年终奖应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税，好心痛。
还有更心痛的，这种能够除以12，再折算年终奖个税的方式，原本今年是最后一年了。
按照原来的税法规定，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。相当于按照月工资发放扣税了。
但，今天这个消息（2021年12月29日最新政策），将延续至2023年底。
到时候再计算的话，仍然以上文中石头薪资为准，个税将直接变成：50W * 0.45 - 0 = 225000，（前面速算扣除数已经用过了）。
相比较，直接多了 225000-145590，接近 8W 块。
总结下来，10W月薪，年底双薪，50W年终奖，税后所得为：
- 税前：
10W*(12+1)+50W=180W - 前文所得各种（三险一金）扣除：
72199.56 - 月薪个税：
332790.198 - 年终个税：
145590 - 税后：
180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242，约125W。
2024年后，年终奖优惠没了，税后再减8W，直接变成117W了。（但愿下次又延续）
多发1块年终奖，税后反而少3W？
观察上文的税率表，就知道这确实存在临界点。
比如：公司给石头1号发年终奖66W，因为石头2号表现更优秀，多给4W，发年终奖70W。
根据上文公式，我们计算年终奖个税分别为：
- 石头1号：66W，30%，速算扣除52920，最终个税为
660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0，税后得到：46.6W。 - 石头2号：70W，35%，速算扣除85920，最终个税为
700000 * 0.35 - 85920/12=237840，税后得到：46.2W。
石头2号，税前明明多4W，最终到手居然还变少了。
我们再看看极端情况，年终奖多发1块钱导致少得30000的例子：
660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0 |
通过简单计算，其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。
年终奖的六个“盲区”分别为：（18001元-19283.33元），（54001元-60187.50元），（108001元-114600元），（420001元-447500元)，（660001元-706538.46元），（960001元-1120000元）。数据来源于网络，石头没具体计算了，通过前文讲述，大家知道原理即可。
不过，大家不要过度担心，一般情况下，公司的 HR 会合理帮你计算好的，不会让本来税前能得到更多奖金，因为扣税反而税后得到的更少。
石头之前在某公司的时候，就有一次遇到这种情况，工资单里面的数据，写清楚了年终奖因发 XX W，实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整，就是为了避开跳跃区间。
大家，实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2022（2024年）年，合并计算后，就没这个问题了。钱也就没了。
股票期权又是如何扣税？
根据“财税〔2018〕164号”文件描述，股票期权也单独计算，公式仍为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。一年内，多次行权的，也可以合并在一起计算。
说白了，就跟年终奖的计税方式一样，能够享受优惠。
又假设除了年终奖外，公司又给我发了价值50W的股票（再次笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为52920，则股票应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税。
http://shanxi.chinatax.gov.cn/zcfg/detail/sx-11400-3815-1695171
这个政策延续至2022年底。
即2023年，该如何？ 到时候又再说了！
什么情况下需补税、退税？
什么情况下要补税或退税？按照上面计算出来的个税和你实际缴纳的不一样，就会进行多退少补了。
好像，我说了句废话？
一般情况下，没有换工作，一直在一家公司，且你也没有其他额外的收入。这种情况下，一般是不会进行补税退税的。
换工作，一般会进行补缴个税。
原因是下家公司其实不知道你上家公司的申报情况，比如那 6W 免征额到底用了多少额度？所以，可能又会重新计算这 6W 免征额。多享受了免征的额度，因此汇算清缴的时候，需要补回来。
有“副业”的朋友们注意了，比如可能有号主朋友接了广告，可能有的广告主替你申报了个税。
这块可能比较复杂，因为申报的情况可能不一样。但是一般情况下，会按照“劳务报酬”进行申报。
而劳务报酬申报的时候，预扣的适用税率一般按照如上图所示。超过 5W，就直接按照 40% 税率预扣税了。
但是！
在年度汇算的时候呢，税法又规定，劳务报酬所得、稿酬所得等，可以和工资进行合并（这都叫“综合所得”），可以按照纳税年度合并计算个人所得税（上面超过96W 扣45%的表）。
因为，之前扣税较多（从劳务报酬预扣税率表和工资税率表可以看出），因此年度汇算可以退税！
当然，相反，如果劳务报酬比较少，例如少于2W（适用于20%税率），而你工资收入又较多（例如税率超过了20%），这个时候，合并计税，劳务报酬部分就扣得还不够，需要补税了。
不过，收入不超过12W，或者补税金额不超过400，直接给予减免。（该政策延续至2023年底）
因此，提醒大家，特别是有额外收入的朋友们，比如号主的公众号广告、各种平台带货的佣金，到时候去个税 App 退税吧（准确点说是工资外收入多，或者对应税率小于工资税率的）。
后记
本文涉及不少税务专业知识，我都尽全力找税务专业人士review，但本人并非专业人士，撰写过程中难免有所纰漏，如有问题，还请帮忙指正。
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其实，你也可以从公众号“程序猿石头”后台回复“个税”，获取本文中的 Excel 进行计算。（其实方法已经告诉你了，你也可以自己做哦）
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关于作者：程序猿石头(ID: tangleithu)，从十八县贫困农村一路逆袭上清华（点击这里查看我的逆袭之路），目前在BAT某厂打工，是前大疆（无人机）技术主管。
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